您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

财政部


中华人民共和国个人所得税法施行细则
财政部


（一九八0年十二月十日国务院批准）


第一条 本细则依据《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称税法）第十四条的规定制定。
第二条 税法第一条所说的在中华人民共和国境内居住满一年的个人，是指一个纳税年度内在中国境内居住满三百六十五日的个人。在纳税年度内临时离境的，不扣减日数。
前项纳税年度指公历每年一月一日起至十二月三十一日止。
第三条 在中华人民共和国境内居住满一年，但未超过五年的个人，其从中国境外取得的所得，只就汇到中国的部分缴纳个人所得税；居住超过五年的个人，从第六年起，应当就从中国境外取得的全部所得纳税。
第四条 税法第二条所说的各项所得，其范围如下：
一、工资、薪金所得，是指个人在机关、团体、学校、企业、事业等单位从事工作的工资、薪金、奖金、年终加薪等所得。
前项奖金，不包括科学、技术、文化成果奖金。
二、劳务报酬所得，是指个人从事设计、安装、制图、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、投稿、翻译、书画、雕刻、电影、戏剧、音乐、舞蹈、杂技、曲艺、体育、技术服务等项劳务的所得。
三、特许权使用费所得，是指提供、转让专利权、版权及专有技术使用权等项的所得。
四、利息、股息、红利所得，是指存款、贷款及各种债券的利息和投资的股息、红利所得。
五、财产租赁所得，是指出租房屋、机器设备、机动车船及其它财产的所得。
六、其它所得，是指上述各项所得以外，经中华人民共和国财政部确定征税的所得。
第五条 下列来源于中国境内的所得，不论支付地点是否在中国境内，都应当按照税法规定纳税：
一、个人在中国境内工作、提供劳务的所得。但在中国境内连续居住不超过九十日的个人，从中国境外雇主取得的报酬，免予征税。
二、个人从中国境内取得的股息、红利。但从中外合资经营企业、城乡合作组织分得的股息、红利，免予征税。
三、中华人民共和国各级政府机关派往国外工作人员取得的报酬。
四、个人从中国境内取得的特许权使用费、利息和出租中国境内财产的租金以及经中华人民共和国财政部确定征税的其它所得。
第六条 纳税义务人兼有税法第二条规定的各项应纳税所得，应当分别计算纳税。
第七条 纳税义务人取得的应纳税所得，如有实物或有价证券，应当按照取得时的市场价格折算金额。
第八条 税法第四条第一项所说的科学、技术、文化成果奖金，是指个人在科学、技术、文化方面有发明创造的成果，由中国政府或中外科技、文化等组织发给的奖金。
第九条 税法第四条第二项所说的在中国的国家银行、信用社储蓄存款的利息，包括人民币和外国货币储蓄存款所得的利息、国家银行委托其它银行代办储蓄存款的利息。
对个人在中国各地建设（投资）公司的投资，不分红利，其股息不高于国家银行、信用社储蓄存款利息的，也免予征税。
第十条 税法第四条第七项所说的各国政府驻华使馆、领事馆的外交官员薪金所得，是指各国驻华使馆外交官、领事官和其他享受外交官待遇人员的薪金所得。
各国驻华使、领馆内其他人员的薪金所得的免税，应当以该国对中国驻该国使、领馆内的其他人员给予同等待遇为限。
第十一条 不在中国境内居住的个人，从中国境内取得的劳务报酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得，应当就收入全额纳税。
第十二条 税法第五条所说的劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的每次收入，是指只有一次性的收入或完成一件事物（务）的收入，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性的收入，不能划分次数的，可以对一个月内连续取得的收入，合并为一次。
第十三条 两个以上的个人共同取得同一所得项目的收入，按照税法规定需要减除费用的，可以对每个人分得的收入分别减除费用。
第十四条 扣缴义务人在支付各种应当纳税的款项时，必须按照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查。
前项所说支付各种应当纳税的款项，包括现金支付、汇拨支付、转帐支付和以有价证券、实物支付时折算的金额。
第十五条 扣缴义务人和自行申报纳税人，应当按照税法规定期限报送纳税申报表。如遇特殊原因，不能按照规定期限报送时，应当在报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延长。
缴纳税款和报送纳税申报表期限的最后一日，如遇公休假日，可以顺延。
第十六条 在中国境内居住满一年的个人，从中国境外取得的所得，应当与中国境内应纳税所得分别计算纳税，并按税法第五条的规定分项减除费用，计算应纳税额。
纳税义务人在中国境外的所得，已在外国缴纳的所得税，可持纳税凭证在按照中国税法规定税率计算的应纳所得税额内申请抵免。
第十七条 个人所得为外国货币的，应当按照填开纳税凭证当日国家外汇管理总局公布的外汇牌价，折合成人民币缴纳税款。
第十八条 在中国负有纳税义务需要出境的个人，应当在未离开中国七日以前向当地税务机关缴清税款，方可办理出境手续。
第十九条 税务机关派员对扣缴义务人或自行申报纳税人的纳税情况进行检查时，应当出示证件，并负责保密。
第二十条 税法第十条规定付给扣缴义务人百分之一的手续费，应当由当地税务机关根据实际扣缴税款的金额，按月填开收入退还书发给扣缴义务人，向指定的银行办理退库手续。
第二十一条 扣缴义务人和自行申报纳税人违反税法第九条规定的，税务机关根据情节轻重，可处以五百元以下的罚金。
第二十二条 扣缴义务人和自行申报纳税人违反本细则第十四条和第十五条规定的，税务机关可处以五百元以下的罚金。
第二十三条 税务机关根据税法和本细则规定，处以罚金的案件，应当填发违章案件处理通知书。
第二十四条 扣缴义务人和自行申报纳税人按照税法第十三条的规定，提出申请复议的案件，税务机关应当在接到申请后三个月内作出处理决定。
第二十五条 个人所得税的纳税申报表和纳税凭证，由中华 人民共和国财政部税务总局统一印制。
第二十六条 本细则的解释权，属于中华人民共和国财政部。
第二十七条 本细则以《中华人民共和国个人所得税法》的公布施行日期为施行日期。



1980年12月14日
山东省滨州市财政局 山东省滨州市农业局 山东省滨州市工商局等


关于印发《滨州市食品安全举报奖励办法（试行）》的通知




各县（区）食安办，滨州经济开发区、高新区、北海经济开发区食安办，公安局，监察局，财政局，农业局，海洋与渔业（主管）局，商贸流通主管部门，卫生局，工商局，质监局，畜牧兽医局，食品药品监督管理局，城管执法局：
为鼓励社会公众参与食品安全监管，及时依法打击食品安全违法行为，规范全市食品安全举报奖励管理工作，根据《食品安全法》等有关法律法规，结合我市实际情况，制定了《滨州市食品安全举报奖励办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。



市食安办 市公安局 市监察局



市财政局 市农业局 市海洋与渔业局



市服务业发展局 市卫生局 市工商局



市质量技术监督局 市畜牧兽医局 市食品药品监督管理局

滨州出入境检验检疫局 市城市管理行政执法局

二○一二年九月十一日



滨州市食品安全举报奖励办法（试行）


第一条 为鼓励社会公众参与食品安全监管，及时依法打击食品安全违法行为，规范全市食品安全举报奖励管理工作，根据《食品安全法》等有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于市政府食品安全工作办公室(以下称食品安全办)和食品安全监管部门受理、督办或者直接参与调查处理的，发生在本市行政区域内食用农产品种植养殖、食品生产、食品流通、餐饮服务、食品进出口等环节的食品安全违法犯罪行为举报案件。
第三条 市、县（区）人民政府（含滨州经济开发区、高新区、北海经济开发区，下同）负责举报奖励工作的组织领导工作。
市食品安全办负责全市食品安全举报奖励工作的监督管理和综合协调，负责市级监管单位职责范围内或市食品安全办认定的重大案件等食品安全举报奖励的组织实施、奖金审定和信息披露等工作。
市、县（区）财政部门负责举报奖励专项资金的保障等工作。
市、县（区）食品安全监管和公安部门依据各自职责，负责食品安全违法犯罪行为的举报受理、核实、查处、反馈和举报奖励资金的发放工作。
第四条 食品安全监管和公安部门应当指定专人负责举报受理，并公布举报电话及其举报方式或途径，明确举报的受理范围。农业、海洋与渔业、畜牧兽医部门受理食用农产品种植养殖环节违法行为举报；质量技术监督部门受理食品生产加工环节违法行为举报；工商行政管理部门受理食品流通环节违法行为举报；食品药品监管部门受理餐饮服务环节违法行为举报；服务业发展部门受理生猪屠宰环节违法行为举报；出入境检验检疫部门受理食品进出口环节违法行为举报；公安部门受理涉嫌食品安全犯罪行为举报。
鼓励有条件的县(区)设立统一的食品安全投诉举报中心，归口受理投诉举报，方便举报人。
举报受理实行“首问负责制”。对不属于本部门监管职责范围的，应在24小时内书面通知并移交有权处理的监督管理部门处理，同时告知举报人。对举报内容涉及多个监管领域，首次接到举报的有关部门，应及时将举报受理材料转交同级政府食品安全办，由食品安全办确定主要受理部门及配合部门。
第五条 举报下列违法行为，经查证属实的，属于本办法奖励范围：
（一）在食用农产品种植、养殖、加工、收购、运输过程中，使用违禁药物或者其他可能危害人体健康的物质的，或者未按国家有关药物安全使用规定使用的；
（二）使用非食用物质和原料生产食品，违法制售、使用食品非法添加物，或者使用回收食品作为原料生产食品的；
（三）收购、加工、销售病死、毒死或死因不明的动物肉类及其制品，或者向畜禽及畜禽产品注水或注入其他物质的；
（四）加工销售未经检疫或者检疫不合格肉类，未经检验或者检验不合格肉类制品的；
（五）生产、经营变质、过期、混有异物、掺假掺杂伪劣食品的；
（六）仿冒他人注册商标生产经营食品、伪造食品产地或者冒用他人厂名、厂址，伪造或者冒用食品生产许可标志或者其他产品标志生产经营食品的；
（七）违法生产加工、销售不符合食品安全标准食品的，或者违反法律法规及食品安全标准规定超范围、超剂量使用食品添加剂的；
（八）未取得生猪定点屠宰证书和生猪定点屠宰标志牌而私屠滥宰的；
（九）逃避检疫屠宰动物或出售、调运动物产品的；
（十）应取得而未取得《食品生产许可证》、《餐饮服务许可证》、《食品流通许可证》和《工商营业执照》等证照，从事食品生产经营的；
（十一）其他涉及食用农产品、食品和食品相关产品安全的违法犯罪行为。
第六条 食品安全违法案件举报途径包括：
（一）来人举报;
（二）电话、传真、电子邮件举报;
（三）信函举报;
（四）行政执法部门或司法部门移交的由个人举报立案查处的案件;
（五）其他途径。
第七条 获得食品安全举报奖励应当具备下列条件：
（一）违法行为发生在本市行政区域内；
（二）有明确、具体的被举报方；
（三）举报人提供的线索事先未被食品安全监管部门掌握；
（四）举报内容经查证属实；
（五）应当具备的其他条件。
第八条 食品安全监管部门应当自受理之日起60日内办结所受理的举报事项。情况复杂的可以适当延长，但最长不得超过90日。
第九条 被举报违法行为经查证属实，由有关部门按照违法案件涉案货值金额的一定比例奖励举报人。举报奖励设为以下四个等级：
一级奖励：举报情况与查办事实完全相符，积极协助现场调查，能够详细提供违法事实关键证据和票据，按涉案货值金额的8—10％奖励举报人；
二级奖励：举报情况与查办事实基本相符，协助查处工作，举报现场物证、书证及其他有效证据齐全，按涉案货值金额的5—7％奖励举报人；
三级奖励：举报情况与查办事实大致相符，仅提供违法线索，协助查处工作，按涉案货值金额的2—4％奖励举报人；
四级奖励：仅提供案件线索，不直接协助查处工作，经查证属实，按涉案货值金额的1％奖励举报人。
对执法机关查处后无涉案货物或依法取缔，但证实被举报者存在违法事实的，可视情节给予举报人员500元以下奖励。对于举报违法制售、使用食品非法添加物，生产假冒伪劣食品的地下“黑窝点”、“黑作坊”，以及违法生产经营单位内部或者食品行业内部的举报人员，在原来基础上提高一个奖励等级。
每次举报奖励最高金额一般不超过3万元。举报人有特别重大贡献的，经同级食品安全办批准，可以不受此限制。
第十条 举报人奖励确认：
（一）举报人以书面、电话、传真、电子邮件等形式实名举报食品安全违法行为的，经查证属实直接奖励举报人；
（二）匿名举报人在举报违法线索时，与受理举报部门提前约定举报密码，经有关部门核对举报密码信息无误后，可以申领举报奖金；
（三）同一线索被两个以上举报人分别举报的，奖励最先举报人；
（四）同一案件的举报只奖励一次。两人以上共同举报同一案件线索的，按一案奖励。
第十一条 举报奖励按照以下程序办理：
（一）案件承办单位应在立案调查，且做出行政处罚决定后的15个工作日内，对举报事实、奖励条件和标准予以认定，并填写《举报人奖励审批表》提出奖励意见，向同级食品安全办申报;
（二）在收到案件承办单位举报奖励申请后，同级食品安全办应当在20个工作日内对举报奖励意见进行认定并回复;
（三）举报奖励申请经审定批准的，由案件承办单位指定专人到同级食品安全办或采用银行划转方式领取奖金。案件承办单位领取到奖金之后应及时通知举报人领取奖金的时间和方式。
（四）举报人自接到领奖通知之日后2个月内携带本人身份证或其他有效证件到案件承办单位领取举报奖励。逾期不领取的，视为自动放弃。
第十二条 市政府设立食品安全举报奖励专项资金，资金来源主要从食品安全案件罚没收入中按比例提取，不足部分从政府公共财政预算中专项安排，用于市级受理举报案件查实后的奖励。各县（区）人民政府也应设立举报奖励资金，用于辖区内食品安全举报案件查实后的奖励。
举报奖励资金的拨付实行按季预拨、据实核销的办法。举报奖励资金应专款专用，并接受审计、监察等部门的监督检查。
第十三条 食品安全办要会同市级财政部门和相关部门，加强对奖励资金申请、审批和发放的监督管理，定期对举报奖励制度的执行情况进行检查。
第十四条 食品安全办应当建立举报保密安全保障制度，按照国家保密规定管理举报材料和记录，未经举报人同意，不得将其姓名、身份、居住地及举报情况公开或泄露给被举报单位和其他无关人员，违者依法追究责任。已办结的举报案件应当在10日内向市食品安全办报送备案。
第十五条 举报人应对所举报内容的真实性负责。举报人借举报之名故意捏造事实诬告他人或进行不正当竞争的，以及伪造举报材料骗取或冒领奖金的，依法追究责任。
第十六条 食品安全办、公安、食品安全监管等部门及其工作人员有下列情形之一的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行问责；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
（一）伪造举报材料，冒领举报奖金的；
（二）对举报事项敷衍了事，未认真核实查处的；
（三）因工作失职造成泄密的；
（四）向被举报人透露相关信息，帮助其逃避查处的；
（五）违反财经纪律使用奖励资金的；
（六）存在其他违法违规行为的。
第十七条 新闻媒体在公开披露食品安全违法案件前，主动与各级食品安全办或有关部门协作，提供案件线索或者协助调查处理，经查证属实的，按照本办法给予奖励。
第十八条 下列举报不适用本办法：
（一）从事危害食品安全活动的人员主动交代、自首或主动归案的；
（二）案件查办部门在调查取证、侦查、审理等过程中新发现或者从事危害食品安全活动的人员新交代的；
（三）与食品安全工作有关的国家机关、事业单位及其工作人员的举报；
（四）案件查办部门的工作人员及其配偶、直系亲属或者其授意他人的举报；
（五）假冒伪劣产品的被假冒方或其代表、委托人的举报;
（六）属申诉案件的举报；
（七）其他不属于有奖举报范围的。
第十九条 本办法自2012年10月11日起施行，有效期至2014年10月10日。