如何把握开具发票在诉讼及执行中的抗辩主张
钟惠松
案例一：原告蔡某诉被告李谋购销合同纠纷一案[（2006）惠东法民二初字第125号]。被告于2002年至2004年间一共向原告定购了近100万元的各种类型鞋盒，但被告购货后却不按约定付清货款给原告。一审判决后，被告以“是原告拒绝开具发票才导致其拖欠货款”“其拖欠货款行为与原告开具发票享有同时履行”等为由上诉于上级人民法院。
案例二：申请执行人云浮市某大理石公司申请执行由惠东法院判决的业已生效的判项，要求强制执行被申请执行人惠东某商贸城拖欠的大理石货款二百多万。立案受理后法院随即采取相关措施，而被执行人以其为规范的有限责任公司须造册入帐为由要求申请人开具发票否则拒绝履行，并以法院的执行措施间接支持了申请人偷税漏税为借口投书上级监督机关。
评点：
根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）相关的规定，开具发票是接受价款一方的法定义务。对于在合同纠纷中是否开具发票没有明确约定的情况下，当事人能否根据《发票管理办法》、《合同法》的相关规定主张抗辩权？以上两个案例我们在讨论中出现了两种绝然不同的观点：
第一种观点认为，按照合同法理论，合同义务分为给付义务和附随义务，给付义务又可进一步分为主给付义务和从给付义务。在三种合同义务中，只有违反了主给付义务才能够导致抗辩权的产生，仅仅违反了从给付义务或附随义务是不能导致抗辩权产生的。虽《发票管理办法》对开具发票做出了明确的规定，表明开具发票行为是一项法定义务，但从合同义务种类来说其充其量也只是一项从给付义务而已。因此无论是法定义务还是约定义务，只有在被认定为主给付义务时，才能够导致合同抗辩权的产生。
第二种观点认为，根据《发票管理办法》第三条 “本办法所称发票, 是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中, 开具、收取的收付款凭证”、第二条 “在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人必须遵守本办法”的规定，开具发票是每个经营者的法定义务，因此决然可以根据《全同法》第六十六条规定的“当事人互负债务，没有先后履行顺序的，应当同时履行。一方在对方履行之前有权拒绝其履行要求。一方在对方履行债务不符合约定时，有权拒绝其相应的履行要求”。其次，即使合同并未特别约定,但根据合同给付中的主从义务关系划分,虽开具发票行为属于从给付义务，但其与主给付义务有着不可分割的联系,关系到主给付义务中给付物的完整性,义务人应当完整履行相关义务以保证其给付物没有权利或品质上的瑕疵,否则应视为主给付义务在履行中存在缺陷,因此被告完全可以主张同时履行抗辩权。
法理分析
根据法理笔者跟大多数人一样支持第一种观点，理由如下：
一、主从给付义务的划分。在学理上，买卖合同中出卖人的给付义务可以分为主从两部分。所谓主给付义务，即合同法第135条规定的交付标的物或提取标的物的单证，并转移标的物所有权的义务。所谓从给付义务，即合同法第136条规定的接照约定或交易习惯向买受人交付提取标的物单证以外的其他单证和资料的义务。企业出于财务方面的考虑，其通常都会要求交易的对方开具发票，而出卖人也有法定的义务开具发票，但由于这种法定义务只是出卖人向买受人交付提取标的物单证以外的其他单证和资料的义务，因此，不管当事人是否在合同中对发票的开具做出了约定，此种义务都应当被视为从合同义务。若一方单纯违反附随义务或从给付义务，而已履行了主给付义务，另一方不得援用同时履行抗辩权，除非附随义务或从给付义务的履行与合同目的的实现具有密切的关系（王利明.合同法要义与案例分析[M].中国人民大学出版社.2001.4 第212页）。在案例一二中出卖人均履行了主给付义务，使物的所有权发生了转移，没有开具发票的行为并没有造成合同目的无法实现。不过开具发票的行为虽不发生影响标的物风险转移的效力，但并非不发生任何法律上的效力，买方于此时可提起独立之诉，请求卖方交付与标的物有关的单证和资料。
二、在双务合同中，双方当事人的履行，多是有先后的这种履行顺序的确立，或依法律规定，或按当事人约定，或按交易习惯。许多双务合同都对履行顺序作出规定。比如，雇佣合同的当事人约定雇员先提供一定的劳务，然后雇主再支付劳务费。即雇员履行在先，雇主履行在后。在法律未有规定、合同未有约定的情况下，双务合同的履行顺序可依交易习惯确立。在一般交易习惯当中，销售发票均是在对方付款之后再根据所付款项的具体数额予以开具的。因为，销售发票是可以作为直接债权凭证使用的，一旦一方向对方开具了销售发票，即可认定其已收到对方的付款，如果对方因此而拒付货款，则将给已开具发票的一方当事人造成无法弥补的损失。从这点来说欠款方必须先偿还欠款再要求对方开具发票。
三、《发票管理办法》虽对开具发票作出了强制性的规定，对违反这种强制性的行为，国家虽加以公法上的制裁，以遏制其行为。在商法和经济法中我们时常遇见责任聚合的问题，所谓责任聚合就是指多项责任可以并存。例如，民法通则第一百一十条规定，对承担民事责任的公民、法人需要追究行政责任的，应当追究行政责任；构成犯罪的，对公民、法人的法定代表人应当依法追究刑事责任。在商法和经济法的法律责任部分，一般表述为某种行为违反某条规范的，要受到一定的行政处罚，构成犯罪的，则追究刑事责任。这些都是一种行为导致多种责任聚合的例子。这里不难看出，违反法律规范的责任无外乎公法上的责任（行政、刑事）和私法上（民事）的责任。公法保障社会秩序，私法对社会资源和利益进行分配和调整，由此，构成和谐的法律功能体系。因此我们不能混淆了公法和私法的功能，片面地以其公法功能标准否定违法行为的私法价值评价。其实，因为违反《发票管理办法》的规定，自会有税务机关行政处罚；构成犯罪的，由检察或公安机关追诉。因此针对案例一二而言，欠款方除了可另行向法院起诉要求对方开具发票外，同时也可向税务机关投诉以追究其偷税漏税的行为。
（惠东县人民法院 钟惠松 ）
徐州市征用集体土地房屋拆迁管理办法
江苏省徐州市人民政府
徐州市征用集体土地房屋拆迁管理办法
徐州市人民政府令
第 98 号
《徐州市征用集体土地房屋拆迁管理办法》已经2004年5月24日市人民政府第28次常务会议讨论通过，现予发布，自2004年7月1日起施行。
市长 李福全
二○○四年五月二十六日
徐州市征用集体土地房屋拆迁管理办法
第一条 为规范集体土地房屋拆迁的管理，保障城市建设的顺利进行，维护当事人的合法权益，根据《中华人民共和国土地管理法》、《江苏省土地管理条例》等法律、法规，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 本市行政区域城市规划区内征用集体土地（以下简称征地）实施房屋及其地面附着物拆迁，并需要对征地范围内的房屋所有人（以下简称被拆迁人）补偿安置的，适用本办法。 第三条 市、县（市）、贾汪区土地行政主管部门负责城市规划区内征地房屋拆迁的管理工作。
被拆迁房屋所在地的镇人民政府，街道办事处，村（居）民委员会，以及计划、规划、建设、公安、工商、劳动等部门，应当依据各自职责，做好征地房屋拆迁补偿安置工作。
第四条 用地单位取得征地批准文件后，可以向土地行政主管部门申请用地范围内暂停办理下列事项：
（一）新批宅基地和其他建设用地；
（二）审批新建、改建、扩建房屋；
（三）办理户口的迁入、分户；
（四）以被拆迁房屋为注册住址办理工商注册登记手续；
（五）审批改变房屋、土地用途。
土地行政主管部门应当就前款所列事项书面通知有关部门暂停办理相关手续，并在用地范围内予以公告。暂停办理有关事宜的期限自公告之日起，最长不超过十二个月。
暂停期限内，擅自办理本条第一款所列事项的，房屋拆迁时不予认定。
暂停期限内，因出生、婚嫁和复转退军人、离退休人员、大中专院校学生及刑满释放人员、解除劳教人员回原籍确需办理户口迁入且符合户籍管理规定的，可到公安部门办理户口迁入手续。公安部门办理户口迁入手续后，应及时抄告土地行政主管部门。
第五条 征地方案公告后，用地单位应当根据征地方案拟订被征用土地范围内的房屋拆迁补偿安置实施方案并报土地行政主管部门。房屋拆迁补偿安置实施方案应包括以下内容：
(一)征地范围内房屋拆迁调查测算情况；
(二)拆迁期限；
(三)拆迁方式；
(四)安置方式及过渡期限；
(五)安置所需房屋及相关资料、证明；
(六)补偿安置资金证明以及使用计划。
第六条 土地行政主管部门应对用地单位提交的房屋拆迁补偿安置实施方案进行审查，并连同征地补偿安置方案一并予以公告，听取被征地的农村集体经济组织和农民的意见。房屋拆迁补偿安置方案经批准后，由用地单位具体实施。
第七条 在土地行政主管部门公告规定的拆迁期限内，用地单位与被拆迁人应当按照本办法规定和经批准的补偿安置方案，就补偿、安置等事项签订房屋拆迁补偿安置协议。协议应当载明补偿形式、补偿标准、安置方式、搬迁期限、临时安置过渡期限、违约责任等内容。
拆迁补偿安置协议的示范文本，由市土地行政主管部门制定。
第八条 在公告的拆迁期限内，用地单位与被拆迁人经协商达不成拆迁补偿安置协议的，按国家和省有关规定处理。
第九条 房屋拆迁补偿安置的依据是房屋的合法建筑面积。
住宅房屋的合法建筑面积是指不超过宅基地面积控制标准，且经乡(镇)人民政府或者土地、规划行政主管部门批准的建筑面积。1987年6月26日《江苏省实施〈土地管理法〉办法》公布实施前建造，以后未经改建、扩建，且仅有此一处宅基地上的住宅房屋，应当认定为合法建筑面积。
非住宅房屋的合法建筑面积是指经土地、规划、建设行政主管部门批准的建筑面积。
第十条 违章建筑、超过批准期限的临时建筑，以及征地方案公告后擅自进行房屋及其地面附着物新建、改建、扩建的部分，不予补偿、安置。
第十一条 拆除房屋的地面附着物补偿标准按市人民政府征地补偿及地面附着物补偿标准的规定执行。
第十二条 拆迁范围内村民安置房，实行迁建安置或者产权调换安置。
迁建安置是指由用地单位按被拆除房屋重置价格结合成新对被拆迁人予以补偿，并提供迁建用地的有关费用，由村民委员会负责按有关规定办理用地手续，在规划确定的农居点复建村民住宅?指由用地单位统一建造多层成套住宅用房，作为产权调换用房，安置被拆迁人。
第十三条 徐州市城市规划区内实行迁建安置的，其安置住房的建筑面积标准按下列规定执行：
（一）六人以上户不得超过二百四十平方米；
（二）四至五人户不得超过二百平方米；
（三）三人以下户不得超过一百三十五平方米。
第十四条 徐州市城市规划区内实行产权调换安置的，其安置面积以经依法认定的原住宅用房建筑面积结合被拆迁人家庭人口，按下列标准确定：
（一）每户原人均合法建筑面积四十平方米以上的（含四十平方米）按人均建筑面积四十平方米给予安置；
（二）每户原人均合法建筑面积四十平方米以下的，按原合法建筑面积给予安置，但不得低于国家规定的最小户型面积。
安置的建筑面积与规定的安置标准面积相等部分，按照原房屋的重置价格结合成新与安置房的建安工程造价结算差价；超出部分，建筑面积十平方米以内的按安置房的成本价结算，超过十平方米的按安置房的成本价另增百分之三十结算，但最多不得超过三十平方米。
超出人均安置标准以外的合法建筑面积，按规定给予补偿，不予安置。
第十五条 徐州市城市规划区内，原合法建筑面积超过一百八十平方米，有下列情况之一的，每户可在原安置标准基础上增加二十平方米安置：
（一）家庭人口在二人（含二人）以下的；
（二）被拆迁人丧偶或离异后未再婚且在本市行政区域内无子女的；
（三）被拆迁人配偶户口在外地的；
（四）被拆迁人子女年满十六周岁的；
（五）被拆迁人子女为独生子女的；
（六）被拆迁人已婚尚未生育的。
同时符合前款两项或者两项以上照顾条件的，只能享受照顾一次。
第十六条 徐州市城市规划区内拆除私有合法的住宅房屋，自愿放弃安置并在安置标准内的，按被拆除房屋重置价格结合成新另增百分之三十给予一次性综合补偿，安置标准外的按第十四条第三款给予补偿。所在办事处（镇）、村不再给予安排宅基地。
第十七条 拆除超出宅基地规定标准土地上建设的房屋以及非法买卖宅基地新建、改建的房屋，有合法建房手续的，按规定给予一次性综合补偿，不予安置。
第十八条 家庭人口是指有正式户口并在被拆除房屋长期居住的成员。临时户口、空挂户口及公告后迁入的户口不予计算，但有下列情况之一的，计入家庭人口：
（一）户口在原房屋所在户中、现正在服役的现役军人；
（二）夫妻之一在外地工作的；
（三）户口在工作单位、实际在原房屋中居住的直系亲属；
（四）原户口在原房屋所在户口中、现正在外地上学的子女；
（五）原户口在原房屋所在户中、现正在服刑的劳教或劳改人员，且服刑前实际居住其中的；
（六）离退休人员回原籍的；
（七）正常出生及婚入人口。
第十九条 被拆除房屋按照安置标准内的房屋面积支付补助费。
第二十条 被拆迁人在规定的搬迁期限内按期交房的给予奖励，并按交房的先后顺序优先挑选安置房，并在三日内与拆迁人签订协议并结清房屋差价。否则，视作放弃优先选房权利。
第二十一条 拆除企业自有房屋，有合法建房手续的，根据房屋结构结合成新给予补偿。
因拆迁造成停业、停产等损失的，由用地单位按其补偿额的百分之二十给予一次性综合补助。
第二十二条 拆除办事处（镇）、村（组）有合法建房手续的房屋，根据房屋结构结合成新给予补偿。
第二十三条 被拆除房屋有下列情形之一的，用地单位应当依法办理证据保全：
（一）依法设有抵押权的房屋；
（二）有产权或者使用权纠纷的房屋；
（三）产权人下落不明的房屋；
（四）共有人不能协商达成一致意见的共有房屋；
（五）其它依法需要办理证据保全的房屋。
第二十四条违反征地拆迁规定，经依法处理后拒不搬迁的，依法强制执行。
第二十五条 阻碍征地拆迁工作人员执行公务，辱骂、殴打征地拆迁工作人员的，由公安机关依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》处罚；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第二十六条 征地拆迁工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，由司法机关追究刑事责任。
第二十七条 大中型水利、水电工程建设和采煤塌陷地征地房屋拆迁的补偿安置办法，按照国家和省的有关规定执行。
第二十八条 徐州市城市规划区内征地拆迁实施本办法的具体标准和相关规定，由市土地行政主管部门会同有关部门拟定，报市人民政府批准后公布施行。
县（市）、贾汪区城市规划区内征地拆迁实施本办法的具体标准和相关规定，由县（市）、贾汪区人民政府制定，报市人民政府备案。
第二十九条 征地补偿安置的标准按照市人民政府的有关规定执行。
第三十条 本办法自2004年7月1日起施行。
